Flexible Budgets Analysis

Perusahaan pada umumnya menyusun planning budgetdiawal tahun atau sebelum suatu periode dimulai. Planning budget ini kemudian dibandingkan dengan actual budget (nilai sebenarnya pada periode tersebut). Salah satu kesalahan yang banyak dilakukan orang dalam hal ini adalah membandingkan planning budgetdengan actual budget. Mungkin ini terlihat masuk akal dan dapat diterima, namun sebenarnya ada kesalahan dalam metode seperti ini.

Contoh

Planning Budget Budgeted client-visits (q) Revenue (180q) Expenses Wages and salaries (65.000 + 37.00q) Hairstyling supplies (1.50q) Client gratuties (4.10q) Electricity (1.500 + 0.10q) Rent (28.500) Liability insurance (2.800) Employee health insurance (21.300) Miscellaneous (1.200 + 0.20q) Total expense Net operating income

1.000 $ 180.000 102.000 1.500 4.100 1.600 28.500 2.800 21.300 1.400 163.200 $ 16.800

Actual Budget Actual client-visits (q) Revenue (180q) Expenses Wages and salaries Hairstyling supplies Client gratuties Electricity Rent Liability insurance Employee health insurance Miscellaneous Total expense Net operating income

1.100 $ 194.200 106.900 1.620 6.870 1.550 28.500 2.800 22.600 2.130 172.970 $ 21.230

Dari contoh di atas mungkin sekilas dapat dilihat bahwa perusahaan menghasilkan profit yang lebih besar dan mungkin dapat ditarik kesimpulan bahwa perusahaan berpeforma baik. Namun dengan membandingkan secara langsung, itu seperti membandingkan dua hal yang berbeda, seperti membandingkan apel dan orange. Pada planning budget, client visits yang ditargetkan adalah 1.000 sedangkan actual client visits adalah sebesar 1.100. Untuk mengatasi permasalahan ini, maka digunakan Flexible Budget. Sehingga hasilnya menjadi

Flexible Budget Budgeted client-visits (q) Revenue (180q) Expenses Wages and salaries (65.000 + 37.00q) Hairstyling supplies (1.50q) Client gratuties (4.10q) Electricity (1.500 + 0.10q) Rent (28.500) Liability insurance (2.800) Employee health insurance (21.300) Miscellaneous (1.200 + 0.20q) Total expense Net operating income

1.100 $ 198.000 105.000 1.650 4.510 1.610 28.500 2.800 21.300 1.420 167.490 $ 30.510

Actual Budget Actual client-visits Revenue Expenses Wages and salaries Hairstyling supplies Client gratuties Electricity Rent Liability insurance Employee health insurance Miscellaneous Total expense Net operating income

1.100 $ 194.200 106.900 1.620 6.870 1.550 28.500 2.800 22.600 2.130 172.970 $ 21.230

Flexible budgetmenyesuaikan planning budget dengan actual budget dengan menyamakan client-visits antara flexible budget dengan actual budget. Dari hasil di atas dapat dilihat bahwa jika client-visitsdirubah menjadi 1.100, maka net operating income menjadi $ 30.510. seharusnya perusahaan dengan client-visits sebesar 1.100 net operating income yang dihasilkan adalah $ 30.510. Namun ternyata, actual net operating income adalah $ 21.230 lebih kecil $ 9.280. Hal ini mungkin bisa disebakan karena pengelolaan expense yang kurang baik sehingga terdapat pos-pos yang membutuhkan biaya yang lebih besar.